工程造价核心争议问题：全费用清单投标、固定单价合同，投标清单计取9%增值税（一般计税），实际为小规模/小微纳税人，只能开3%发票（不是国家税率变化导致）。

    甲方审核意见：要求扣减6%税差、调低综合单价。

    施工方意见：不能调？不能扣？按原综合单价结算。

   一句话结论：固定单价合同，合同无小规模/小微企业税率调整特别约定时，全费用综合单价不调、价款不扣、按投标综合单价结算。

   一、先分清：两个“税率”不是一回事

  很多人一看到税率差就想扣钱，其实踩了最大误区：

   1. 造价计取税率（9%），是招投标计价口径，全费用清单里的固定组价部分，用来算含税综合单价、合同总价，属于民事法律关系。

   2. 实际开票税率（3%），是税法+纳税人身份决定，小规模/小微纳税人法定只能开3%（无9%资格），属于行政法律关系，与合同组价无强制绑定。

   关键：综合单价按9%税率组价 ≠ 必须开9%票，开3%合规票 ≠ 要扣6%价款。

   二、高院判例：为什么不能调单价

   1. 合同原则：固定单价就是“固定”，全费用固定单价包干价（不是国家税率变化导致）

    全费用综合单价已含：人、材、机、管、利、一定范围内风险、规费、税金 

   合同无小规模/小微“税率变化可调价”明文规定，不应单方调整综合单价。

   2. 高院判例（2022闽民申4951号）裁判要点：

   投标税率9%、开票税率3%，均合规。税金是价款组成部分，无约定税差归属 → 不支持扣减，民事合同价 ≠税务开票：两码事、不互推。

   结论： 按原全费用综合单价结算，不核减、不调单价。（案涉合同双方当事人自愿协商的结果，该约定的计税率只是双方确定讼争工程价款的依据，属民事法律关系。某某公司作为纳税义务人，其依法向税务机关纳税，属行政法律关系。）

   引用“高院判例：2022闽民申4951号”原文见下

     三、3种情形判断（直接对照）

    情形1：合同明确“固定单价、含税包干、不调整”

    结论：不调、不扣，单价锁定，税率差异风险自行承担，按原合同单价结算 。

   情形2：合同只写“固定单价”，未提小规模/小微企业税率要调整综合单价

   结论：不调、不扣综合单价，小规模/小微开3%税票合法合规，不违约。

   情形3：合同写明“必须开9%专票，否则调价”

   结论：可调价，但不能直接扣6%，要按合同约定或省造价站文件调整，如材料价由不含税价格计入，改为含税价格计入综合单价。（这样一来综合单价都发生了变化，是不是违背了签订固定单价合同的初衷？）

   四、甲方扣减的误区与反驳

   误区1：“你小规模/小微企业少交税了，要把6%退给我”❌ 错

  小规模/小微无进项抵扣，实际税负≠3% 和 9%简单税差，9%税率组价，材料价按税前价格计算，3%税率组价，材料价按税后价格计算。

   误区2：“你开票3%，我只能抵3%，亏了6%，必须扣”❌ 错

  甲方抵扣损失≠乙方违约，招标时应知投标人身份，风险在甲方，合同无约定转嫁，不得单方扣减。

   五、实战建议（施工方必看）

   1. 结算坚持： 按原全费用综合单价、结算。

   2. 依据出示：合同固定单价、含税包干条款，小规模3%开票合规证明，高院不支持扣减判例（2022闽民申4951号）

   3. 争议应对：拒绝直接扣6%

  可友好协商：原全费用综合单价税前费率不变，材料组价时按税后价格计算组价。

   六、总结

  全费用清单+固定单价（国家税率未调整，没有小规模/小微企业税率调整约定）+小规模/小微企业3%开票。全费用综合单价不调整，价款结算，不扣减，开票按3%开票合规，风险招标阶段已锁定，不得事后转嫁。