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小型微利企业所得税减免政策的关注点
2022/5/27
作者：税务所
1、所属行业。应该是从事国家非限制和禁止行业的企业，如果不属于此类则不可以享受优惠政策。
2、应纳税所得额。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”所以财务人员在每年结账前一定要注意这个点，是否符合小型微利企业要确认的不是报表上的收入总额，而是根据税收相关法律调整之后的应税所得额。
3、从业人数。包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。但是有些企业只把和自己签订劳动合同的人员计入从业人数，而将可能大量存在的劳务派遣人员忽略。
4、资产总额。资产总额参照企业财务报表中资产总计金额确定。在实际操作过程中，很多企业没有将账面往来账进行重分类处理，造成报表上的资产总额可能远小于实际资产总额。
5、注意事项。由于小型微利企业的所得税减免力度逐年加大，可以享受多项企业所得税减免税政策的企业，应根据实际情况选择适用。比如，当小型微利企业同时具有高新技术企业资质可享受高新技术企业所得税低税率优惠的，因小型微利企业所得税优惠力度更大，企业可选择享受小型微利企业所得税优惠，而不享受高新技术企业优惠政策。又如，当小型微利企业同时符合农林牧渔项目和环境保护、节能节水项目等项目所得减半征收企业所得税优惠政策条件时，因所得减半优惠是按照法定税率25%计算减半，企业可以根据自身实际情况选择同时适用两类税收优惠，或者选择放弃适用项目所得减半优惠政策，以享受最大优惠力度。如果企业选择同时适用小型微利企业所得税优惠与项目所得减半优惠，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，需进行调整。
参照上述相关条件和可能出现的问题，企业财务人员应把握好享受小型微利企业的条件，既要在合理范围内享受税收政策，同时也不能为了享受税收政策申报不实的人数、资产总额或其他条件。
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