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国有企业审计工作需关注的几个要点
2022/4/25
作者：审计部
做好国企审计，需要重点关注以下几个要点：
一是审查国企资产安全、完整及保值增值情况。采用核对法、监盘法核实银行存款、现金及有价证券完整性、正确性；采用全面盘点与抽查相结合、重新计算等方法审核存货、固定资产、无形资产登记和管理情况，重点关注账外资产、长期闲置、毁损报废等问题，以及固定资产折旧及无形资产摊销计算合规性；采用审阅项目资料、现场踏勘等方法审核在建工程情况，重点审查项目建设程序合规性，工程款项结算合理性；采用函证法、计算法审核应收及预付款项，审核应收及预付款项真实性，重点核实坏账形成及坏账准备计提情况；采用核对计算及延伸调查方法，核实企业对外投资效益情况，重点审核投资收益核算是否及时正确，关注投资项目亏损情况。
二是审查企业债务真实性，融资贷款使用合规性，评价企业偿付能力。采用核对法核实企业应付款项真实性、完整性，关注有无账外应付款项；采用审阅法、盘点法审核企业融资贷款合同文件、会计资料及抵押物，审查融资贷款是否按照计划及合同约定内容使用，抵押物是否真实存在，价值评估是否合理，贷款本金及利息偿还是否及时足额；采用座谈法了解企业对外担保事项，关注是否形成企业账外亏损问题。
三是审查企业损益核算真实性、合法性。采用分析法、计算法核实企业各项收入核算是否及时完整，成本费用计算分摊是否合规，收入与成本配比是否合情合理，各项税费缴纳是否及时足额，营业外收入、支出核算是否完整真实。关注是否存在隐匿收入、虚列成本费用，人为调节利润造成损益不实问题。
四是审查国企重大决策制定科学性、严谨性。对企业重大建设项目和对外投资情况进行审核，重点审查项目论证、申请、投入、管理等环节。审计方法：取得企业党政联席会议、董事会及总经理办公会会议纪要、记录，审查重大项目投资各环节是否经过集体民主讨论议定，是否存在个别领导随意决策问题；索取项目建议书或投资策划书、可行性研究报告、规划审批等前期资料，审查项目投向是否符合国家产业政策和地方发展规划，是否经过专家参与论证，对项目投入与效益产出是否进行必要的测算和评估，对可能出现的投资风险是否制定应对措施，审查项目投资批准文件是否真实完整；取得项目建设或对外投资项目资料、会计资料，审查项目管理是否规范，款项支付是否经过认定审批。
五是审查国企内控制度的健全性、有效性。企业内控制度涉及人事、采购、生产、营销、财务、资产处置等方面，制定内控制度要在国家政策法规允许框架内。审计方法包括：索取企业全部内部控制制度文本，审查企业内控制度制定是否健全，重点关注财务管理、购销管理、资产处置、对外投资等制度内容制定是否科学合理，是否与财经法规的规定相一致；取得企业组织管理体系资料，了解企业领导人员职责及分工，审核企业领导职责分工是否明确合理；对企业经营业务内控制度的有效性进行实地测试，审查各业务执行是否经过层层审批，不相容岗位人员设置是否相互分离，各部门之间是否协调一致。
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