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听说小规模纳税人要全部免征增值税,我先提一个建议
2022/3/25
李克强总理在政府工作报告中提出：对小规模纳税人阶段性免征增值税。3月14日，总理召开主持召开国务院常务会议确定《政府工作报告》重点任务分工，要求「对支持中小微企业、个体工商户的其他减税降费政策，抓紧研究延期、扩围、加力的具体安排。」
不出意外的话，包括小规模纳税人阶段性免征增值税在内的一系列政策，将会在本周开始陆续公布。结合以前的经验教训，我想向政策制定者提一个建议：如果要对所有小规模纳税人都免税的话，请对农产品流通领域小规模纳税人的抵扣政策专门作出安排，不要再犯以前的错误。
为什么这样说，我们都知道，根据财税〔2017〕37号的规定，一般纳税人自农业生产者购进其自产的农产品，可凭免税普票计算抵扣9%或者10%；一般纳税人自小规模纳税人购进其外购的农产品，可凭3%征收率的专票上记载的不含税金额计算抵扣9%或者10%。
2020年疫情期间，我们出台了相关政策，对湖北省的小规模纳税人原适用3%征收率应税行为自2020年3月1日至2021年3月31日免征增值税，对湖北省外的小规模纳税人原适用3%征收率应税行为自2020年3月1日至今，征收率降为1%，这是国家对小微企业的关爱，广大小规模纳税人都举手赞成。
但是，增值税是一个链条税，上家减免税不可避免的会影响下家的抵扣，作为下家的一般纳税人，2020年3月1日至2021年3月31日期间，如果自湖北省小规模纳税人购进其外购的农产品，能否根据其开具的免税普票按照9%计算抵扣？2020年3月1日至现在，如果自湖北省外的小规模纳税人购进其外购的农产品，能否根据其开具的1%征收率的专票上的金额按照9%计算抵扣？
正常人都能想得通的一个基本逻辑是，既然小规模开具3%的专票可以计算抵扣9%，现在你让湖北的小规模免税了，湖北省外小规模由3%降为1%了，你不能剥夺人家一般纳税人按照9%计算抵扣的权利啊？针对一部分纳税人的优惠政策，不应当损害另一部分纳税人的利益吧，去年的8月13日我还写了一篇文章：一般纳税人取得1%的农产品专票，凭什么不能按照9%计算抵扣？18天以后，2021年8月31日，总局官网发了一个答疑口径：
看到了吗？本人被总局生生打脸，我说凭什么不能抵9%，他说开3%才能抵9%，开1%只能抵1%，那要是湖北省的小规模呢，你既然适用了免税，除非是你家自产的，否则下家一分钱进项也不让抵扣！情况就是这么个情况！
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