信息来源：中汇武汉税务师事务所十堰所  发布日期：2021-08-25

   在营改增之前，为便于管理，税务机关对很多的建筑施工企业实行核定征收，所以很多的施工企业就没有去索取发票。而在营改增之后，国家收紧了核定征收的范围，对收入达到一定规模的，不允许核定征收企业所得税。而施工企业与其他企业不同之处：工程成本发生在先，工程结算滞后，有的甚至于一拖几年。实务中，纳税人为了迎合税务机关的管理，于开票时确认收入、于开票时确认成本。如果施工企业从核定征收改为查账征收，对过去项目已发生的成本费用，在查账征收之后是否还要去索取发票才能税前扣除呢?实操中，有的地方税务机关对查账征收以后的项目实行核定征收，查账征收之前的项目实行核定征收，造成同一建筑施工企业企业所得税两种征收的奇葩现象。

　　针对企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题，《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)明确：“企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础;不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。”所以，核定期间未取得发票的，只要是真实发生的，后期开票相应确认的成本费用允许税前扣除。

　　特别提醒：企业所得税核定期间未取得发票，千万不要再去从别处找发票，不仅会弄巧成拙，反而会被认定为虚开发票，以至于涉嫌犯罪。