小规模纳税人标准：年应征增值税销售额 500 万元及以下，超过标准应当登记一般纳税人。

一、时间口径

年应征增值税销售额，是连续不超过12个月或者4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，不是公历1-12月自然年度。

经营期：企业存续连续期间，包含没有销售收入的月份/季度，滚动计算。

二、销售额包含范围

包含全部应税交易销售额：

（1）正常申报开票、未开票销售额；

（2）免税销售额、视同应税交易销售额；

（3）自行更正补充申报销售额；

（4）风控核查、稽查查补调整的销售额（按纳税义务发生时间计入对应所属期，不是计入查补申报当期）；

（5）有差额扣除项目（如劳务派遣、旅游），按差额前全部销售额计算，不是差额后净额。

三、不计入的情形

偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额。

举例：企业日常经营450万，偶然卖房产100万；只按450万判断是否超标，100万不动产转让销售额剔除。

四、重要变化

纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额，超过规定标准的，应追溯登记为一般纳税人。

举例：假设小规模纳税人A公司，2027年4月稽查查出其在2026年4月份隐匿销售额300万元。按照新政策，这300万元需要计入2026年4月份年应征增值税销售额，并判断其是否超过年销售额规定标准。如果超过标准，则A公司一般纳税人生效日期为2026年4月1日，并自2026年4月份起按一般纳税人申报纳税。

政策依据：《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)