一般来说，企业发生的费用多数是可以在发生当期一次性扣除的，而“长期待摊费用”是需要分多年进行扣除的费用。那到底什么样的费用必须长期待摊，什么样的费用可以选择长期摊销或一次性扣除呢？

一、什么费用必须长期分摊？税法规定有四类支出，无论金额大小，都必须作为长期待摊费用分期摊销。一是已提足折旧的固定资产改建支出；二是租入固定资产的改建支出；三是固定资产大修理支出（需同时满足修理费达到计税基础的50%以上，且修理后延长使用年限2年以上）；四是其他应当作为长期待摊费用的支出。前三个好理解，关键是第四项“其他应当作为长期待摊费用的支出”不是很明确。税务机关普遍认为，“其他应作为长期待摊费用的支出”指的就是“受益期超过1年、金额较大的费用支出”。

比如房地产开发企业花几百万搭建一个临时样板间，装修精致且预计使用两三年，这类支出就属于这类“资本性支出”。需要从完工次月起，按不低于3年分期摊销，不能当年一次性扣完。

二、哪些情况可以选择摊销或一次性扣除最典型的是“开办费企业既可以在开始经营当年一次性扣除，也可以选择按不低于3年分期摊销。具体怎么选？可以看第一年的经营情况：当年利润高，想降低税负：选一次性扣除；当年利润少，想业绩好看点，选分期摊销。但选择后就不得变更，不能今年选择分期摊销，明年又把剩余的一次性扣掉。除了开办费，其他受益期超过1年但税法没有明确列为必须摊销的支出也可以一次性扣除。比如房地产开发企业临时样板间的建造支出，实务中就有很多企业将它直接计入销售费用，在发生当年一次性扣除，税务局也基本认可。三、多大金额算“金额较大”？前面说“其他”情形的长期待摊费用指的是“受益期超过1年、金额较大的资本性支出”。那到底“金额较大”指的是多大，税法和会计准则都没给具体数字，需要企业自己判断。

三、企业在判断时需要遵循“金额相对于企业规模而言比较重要”的原则。同样是花10万元搭个临时样板间：对年营收50亿的大型房企来说，这笔钱微不足道，直接进销售费用没问题；但对小型房企来说，10万就是一笔大钱，挂长期待摊慢慢摊更稳健。因此，企业需要简建立与自身经营情况相符合的标准，可以在财务制度中进行明确，比如：“单笔支出超过5万元的临时设施支出，计入长期待摊按3年摊销；低于5万元的费用化一次性扣除。”金额标准可以根据经营情况动态调整，但不能为了调节利润随意变更、同类支出不能前后处理不一致。总之，长期待摊费用的处理上，税法明确强制摊销的四种情形，要依照规定分期摊销；仅开办费拥有法定选择权；其余支出是摊销还是一次性扣除，需要按受益期与金额的重要性进行合理判断和处理。