最近，两会关于“劳务派遣制度滥用”议题热度不减，一时间“同工不同酬”、“用工异化”等话题登上热搜。一边是法律层面讨论制度滥用，一边是税收层面已经悄悄出手--2026年《增值税法》与10号公告已从税收端重磅规范劳务派遣，调整计税规则，倒逼行业回归本源。

新政到底如何变化？今天从业务界定、计税调整、开票规范、实操必记五大维度进行详细解析~

一、业务界定：什么是劳务派遣？

根据10号公告明确规定：劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为满足用工单位灵活用工需求，将自有员工派遣至用工单位，由用工单位直接管理并安排其完成工作任务的服务。

补充说明：取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供的安全保护服务（含武装守护押运服务），比照上述劳务派遣政策执行。

核心要点解析

1.资质要求（硬性条件）：必须取得相应资质——要么是《劳务派遣经营许可证》，要么是《保安服务许可证》（保安类服务适用），无资质不得按劳务派遣政策计税。

2.三方关系（核心特征）：形成“劳务派遣机构→劳动者→用工单位”三角关联，核心是“人归派遣公司，用归用工单位”：

3.劳务派遣公司（用人单位）：招聘员工，与劳动者签订《劳动合同》，发放工资、缴纳社保、处理劳动关系纠纷；

4.派遣员工（劳动者）：与派遣公司有劳动关系，但在用工单位的指挥监督下工作；

5.用工单位（实际工作场所）：支付派遣费用给派遣公司，为派遣员工提供工作岗位、劳动条件、安全卫生教育。

二、小规模纳税人:26年新规调整

根据财政部 税务总局公告2026年第10号，劳务派遣的计税方式迎来重大调整，小规模纳税人计税方式彻底取消差额计税选项，统一按全额计税执行，且享受优惠政策。 

核心变化点：小规模纳税人无需再纠结“全额还是差额”，统一按全额计税，2027年12月31日前，继续享受1%征收率的优惠。

三、一般纳税人：26年新规调整

旧政策中一般纳税人可选择“全额6%税率”或“差额5%征收率”，2026年1月1日起，取消原有5%差额简易计税方法，统一调整为适用6%税率的差额一般计税方法。

（一）新规核心变化

差额计税优化：

“差额一般计税”，销项税额按「全部销售额 - 扣除项」计算（扣除项为向员工支付的工资、社会保险、住房公积金）；

同时，自身发生的进项税额（如办公耗材、房租、水电等）可正常抵扣，彻底解决旧政策“差额计税不可抵扣进项”的痛点。

（二）税负会上升吗？

这不一定，需要根据企业具体情况分析

1.如果企业进项较多（如有自有办公楼、采购了大量设备），那么进项抵扣后，实际税负很可能低于原来的5%。

2.如果企业进项极少（如主要成本就是人力，办公室租金等成本很低），那么名义税率从5%提高到6%后，税负可能会有小幅上升。但从整个产业链看，因为下游客户可以抵扣6%的进项税，会促进行业整体规范和发展。

四、开票规范：26年新规要求

开票核心原则：区分小规模与一般纳税人，严格遵守“不拆票，禁拆分”。一般纳税人仅就管理费部分（6%）产生销项税额，并允许下游抵扣；而代付的工资社保部分，虽然体现在发票总额中，但不产生可抵扣的税额。

（一）小规模纳税人开票

1.发票类型：可开具增值税普通发票（普票），也可开具增值税专用发票（专票）。

2.税额计算：税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 1%) × 1%（注：含税销售额为全部收入，含代发工资、社保、公积金等）。

3.关键提醒：若开具增值税专用发票，需放弃“月销售额10万元或季30万元”免税政策，按实际税额缴纳增值税。

（二）一般纳税人开票（差额计税）

1.发票类型：可开具6%税率的增值税专用发票或普票，下游企业按发票注明的税额抵扣进项（专票可抵扣，普票不可抵扣）。

2.税额计算：差额计税场景下，税额按「(含税销售额 - 扣除项) ÷ (1 + 6%) × 6%」计算。

3.硬性要求：差额计税时，必须在同一张发票上注明“全部含税销售额”和“扣除额”，禁止拆票（不得分开开具“管理费专票”与“工资社保普票”），否则无法按差额计税。

五、劳务派遣 vs 人力资源外包

劳务派遣：把人招进来，借给你用（人归我，活归你管，劳动关系在我）。

人力资源外包：帮你把人管好（人归你，事归我做，劳动关系在你）