【案例】

按季申报的批发零售业小规模纳税人f，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。根据规定，f应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，f一般纳税人生效之日为2026年11月1日。f应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，在2027年1月申报期内办理2026年10月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。

——摘自国家税务总局关于《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）的解读

【政策规定】

《公告》第七条规定，对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

【案例分析】

f应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，可以在一般纳税人生效之日（2026年11月1日）起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认，所以小规模纳税人期间要尽量取得增值税专用发票等抵扣凭证。

如果小规模期间没取得增值税专用发票等抵扣凭证，后续换票，就应该在换新票的开票日期抵扣进项税额了，比如12月份取得新票了，就只能抵扣12月的销项，抵扣不了11月的。