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个税汇算清缴实务问题
2022/5/16
1、专项扣除申报问题
居民个人承担的按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，纳税人要注意通过任职受雇单位扣除。
如果平时没有扣缴义务人（任职受雇单位）没有扣缴，汇算清缴时最好是让其通过更正申报作扣除。但是，更正申报又有一个退回税款如何退到个人的问题，特别是对中间任职受雇单位有变动的情况，处理起来就更不方便。
如果扣缴义务人不（同意）作更正申报，个人在汇算清缴时，按税务总局2022年第1号公告（【1号公告】），也可以填报扣除。但因为这些数据在扣缴义务申报时没有数据，退税机关审核将会提出疑问，会要求纳税人提供缴费证明，延长审核时间，带来不必要的麻烦。
所以，还是平时就注意，把问题解决在平时。好在现在个人所得税APP有个提醒功能，每月扣缴义务人代扣代缴申报之后，就能收到相关的信息。可以在“纳税明细信息”中查看税款计算，查看各项扣除项目是否准确扣除。
2、劳务报酬所得
一是要注意劳务报酬所得收入不含增值税（当然如果免税，那免缴的增值税也是收入的一部分了）。
二是计算应纳税所得额时，发生的合理税费如城建税、教育费附加及地方教育费附加、印花税等，是计算应纳税所得额时的扣除项。
三是劳务报酬所得扣缴义务人按三档预扣率预扣预缴时，通常预扣预缴税额会大于实际应纳税额，因此建议有劳务报酬所得的居民个人，要记得做汇算清缴，多半会有退税。
3、纳税人既有综合所得，又有经营所得税60000元减除费用的扣除
按1号公告规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
今年财税微波碰到了一件事，单位人事行政总监来找我，问我为什么她要补缴个人所得税3000多元，她应该是要退税的啊。为什么她的个税汇算清缴页面没有扣除费用60000元？
征得总监同意后，我登录了她的自然电子税务局。查到了她有申报经营所得。虽然经营所得收入、成本费用为0，但是，有扣除费用60000元。
原来总监是单位拟进行员工激励成立的合伙企业的合伙人。但是因为公司还是处于设备调试期，2021年没有可分红利润。2021年合伙企业经营利润各项数据为0。
但是单位会计在为其申报经营所得B表（【B】）时，没有注意把扣除费用60000元选在综合所得扣除，导致其综合所得汇算清缴时不能扣除。
在财税微波将其2021年经营所得B表作废后，总监重新进行汇算，退税264元。
在这个过程中，有个小故事，就是将原B表作废后，接着进行重新申报时，系统提示要到税务大厅现场申报，不能在自然人电子税务局办理。
后来，想着先把综合所得汇算清缴申报了。总监把综合所得汇算清缴申报后，再到自然人电子税务局申报B表，没有上面的提示了，顺利重新申报。
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