小微企业免征增值税的会计处理及纳税申报

国家税务总局公告2014年第57号《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》规定：

增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

账务处理

财会[2016]22号《关于增值税会计处理规定》第二条、账务处理第（十）规定：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理

借：银行存款/应收账款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费-应交增值税

在达到规定的免征增值税条件时

借：应交税费-应交增值税

　　贷：营业外收入

纳税申报

直接填入第6、7行。